2016年注冊會計師《審計》考試考前練習題
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一、單項選擇題
1.下列屬于誤拒風險是( )。
A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論
B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論
C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度
D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度
2.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.非抽樣風險
D.誤受風險
3.下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節測試時，最容易導致其發表不恰當審計意見的是( )。
A.信賴過度風險
B.誤拒風險
C.信賴不足風險
D.誤受風險
4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.誤受風險
D.信賴過度風險
5.信賴過度風險和誤受風險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風險水平
6.注冊會計師由于專業判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于( )。
A.非抽樣風險
B.抽樣風險
C.誤拒風險
D.信賴過度風險
7.在控制測試的統計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
8.在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是( )。
A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率
9.可容忍誤差在控制測試中表現為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是( )。
A.重大錯報風險的初步評估水平
B.對被審單位及其環境的了解程度
C.計劃估計的控制有效性
D.控制風險的高低
10.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10 000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規模則是( )。
A.10 000
B.700
C.600
D.3 000
11.注冊會計師在細節測試中運用統計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是( )。
A.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
B.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受
12.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發現了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
13.在總體較大的情況下，與確定樣本規模無關的是( )。
A.預計總體誤差
B.總體變異性
C.總體規模
D.可接受的抽樣風險
14.注冊會計師將統計抽樣運用于下列( )項目屬于變量抽樣。
A.未經批準而賒銷的金額
B.賒銷是否經過嚴格審批
C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字
D.購貨付款環節的職責分工是否合理
15.注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質性分析程序
C.風險評估程序
D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試
16.如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則( )。
A.抽樣結果有5%的可容忍誤差
B.抽樣結果有5%的抽樣風險
C.抽樣結果有5%的可容忍偏差率
D.抽樣結果有5%的預計總體偏差率
17.關于PPS抽樣的說法不正確的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規模需考慮被審計金額的預計變異性
C.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
D.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
18.注冊會計師從總體規模為1000、賬面金額為1 000 000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，運用均值估計抽樣推斷的總體錯報就是( )元。
A.980
B.980 000
C.40 000
D.20 000
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二、多項選擇題
1.PPS抽樣的優點體現在( )。
A.PPS抽樣可以發現極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
2.下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當的有( )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層
3.在實質性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平
B.評估的重大錯報風險水平
C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險
D.可接受的誤拒風險水平
4.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內容有( )。
A.使用的審計抽樣方法
B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發現的錯報清單
C.對偏差構成條件的定義
D.測試目標和對與此目標相關的其他審計程序的描述
5.在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風險，為此考慮的因素有( )。
A.控制測試的結果
B.評估的重大錯報風險水平
C.針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序
D.注冊會計師愿意接受的審計風險水平
6.如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規模抽樣法
7.在對控制測試抽樣結果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則( )。
A.不能接受總體
B.應當擴大控制測試范圍
C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量
D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平
8.統計抽樣與非統計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統計抽樣的有( )。
A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度
B.通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險
C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同
D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因
9.選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
10.在細節測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
11.下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有( )。
A.可接受的抽樣風險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預期總體誤差
12.下面有關樣本規模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.對于小規�？傮w，總體規模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規模越大
13.使用隨機數表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數，即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應
D.起點，即以隨機數表中的哪個數作為所選樣本的首個號碼
三、簡答題
1.ABC會計師事務所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務報表進行審計。確定財務報表可容忍錯報為10 000元。在實質性程序中甲和乙注冊會計師運用統計抽樣，發現一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：
(1)對某項目無法或沒有執行替代審計程序，視該項目為一項誤差。
(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應的審計程序，并根據審計結果，進行單獨的評價。
(3)在分析抽樣中所發現的誤差時，還應考慮誤差的質的方面，包括誤差的性質、原因及其對其他相關審計工作的影響。
要求：
(1)根據樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應如何處理?
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?
2.甲和乙注冊會計師負責對A公司2009年度財務報表進行審計， 審計A公司2009年度營業收入時，為了確定A公司銷售業務是否真實、完整，會計處理是否正確，甲和乙注冊會計師擬從A公司2009年開具的銷售發票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發運單，并檢查會計處理是否符合規定。A公司2009年共開具連續編號的銷售發票4 000張，銷售發票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計師計劃從中選取10張銷售發票樣本。
隨機數表(部分)
|
|
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
|
（1） |
10480 |
1501l |
01536 |
02011 |
81647 |
|
（2） |
22368 |
46573 |
25595 |
85313 |
30995 |
|
（3） |
24130 |
48360 |
22527 |
97265 |
76393 |
|
（4） |
42167 |
93093 |
06243 |
61680 |
07856 |
|
（5） |
37570 |
39975 |
81837 |
16656 |
06121 |
|
（6） |
7792l |
06907 |
11008 |
4275l |
27756 |
|
（7） |
99562 |
72905 |
56420 |
69994 |
98872 |
|
（8） |
9630l |
91977 |
05463 |
07972 |
18876 |
|
（9） |
89759 |
14342 |
63661 |
10281 |
17453 |
|
（10） |
85475 |
36857 |
53342 |
53988 |
53060 |
【要求】
(1)針對資料二，假定甲和乙注冊會計師以隨機數表所列數字的后4位數與銷售發票號碼一一對應，確定第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計師確定選取的10張銷售發票樣本的發票號碼分別為多少?
(2)如果上述10筆銷售業務的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 002 700元，假定A公司2009年度營業收入賬面價值為150 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷A公司2009年度營業收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。
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