2017注冊會計師考試《審計》測試題（附答案）
測試題一：
1、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時注冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發審計詢證函的方式實施。以獲取其對資產負債表日業已存在的，以及資產負債表日至他們復函日這一時期內存在的期后事項和或有事項等的確認證據。( )
【答案】對
2、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息。注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述()
【答案】對
【解析】準則第五、九條規定。
3、[判斷題]如果注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導致對財務報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務報表，則注冊會計師無需對已提交的審計報告進行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早于被審計單位董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期。
4、單選題
下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
5、單選題
下列關于統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須采用統計抽樣
B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業判斷。
6、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環境污染整治
D票據背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。
7、[多選題]針對下列或有事項，A注冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認營業外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該沖減營業外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。
綜上所述，A注冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.
8、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發生的擔保損失于2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛啵琈公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認相關的預計負債
【答案】AC
9、[多選題]下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;
D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
10、[判斷題]期后事項的審計程序至少在兩個時點執行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
11、[判斷題]無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以發現其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整， 最終達到降低審計風險、保證執業質量的目的。
【答案】對
測試題二：
1、[單選題]注冊會計師審計或有事項時尤其關注的證實或有事項的( )。
A.存在
B.列報
C.完整性
D.分類和可理解性
【答案】C
【解析】CPA對或有事項進行審計所要達到的審計目標一般包括：1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業會計準則的規定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!
2、[單選題]注冊會計師閱讀其他信息的目的主要在于( )
A、識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致
B、識別其他信息與已審計財務報表存在的不一致
C、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的重大錯報
D、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的錯報
【答案】A
【解析】注冊會計師要考慮含有已審計財務報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則后面的條文要求不難發現，注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對事實的重大錯報”這兩個方面。注冊會計師對“重大不一致” 是通過閱讀其他信息去尋找、發現的，而對于“對事實的重大錯報”，則只不過是在閱讀其他信息以發現重大不一致的過程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致。
3、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產品質量保證條款規定，產品售出后，如果一年內發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發生較小質量問題，修理費用為銷售收入的2%，發生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%，發生特定質量問題的修理費用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發生較小質量問題，5%將發生較大質量問題，2%將發生特定質量問題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬元。
A、0
B、22.4
C、24
D、23.2
【答案】D
【解析】如果所需支出存在一個金額區間，則合理的估計數應是該區間的上、下限金額的平均數。如果不存在一個金額區間，則應按如下原則確定合理的估計數：或有事項涉及單個項目時，按最可能發生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發生的金額及其發生概率計算確定。該或有事項為涉及多個項目的或有事項，2006年末甲公司應確認的負債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬元)。預計負債的初始計量的最佳估計數的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額范圍時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認。(2)如果不存在一個金額范圍時，則最佳估計數按以下標準認定：a.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發生數b.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發生額及發生概率計算確認――即“加權平均數”
4、[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內容中屬于其他信息的有( )
A. 財務數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經營報告;(二)財務數據摘要;(三)就業數據;(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數據。
5、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)
A.檢查資產負債表日后發生企業合并的情況
B.重新計算資產負債表日后售出固定資產的處置損益
C.檢查資產負債表日后訴訟案件的結案情況
D.檢查資產負債表日后資本公積轉增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項是指資產負債表日至審計報告之間發生的事項以及審計報告日后發現的事實，分為“資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項”兩種類型。選項C屬于資產負債表日后調整事項，選項A和D屬于資產負債表日后非調整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
6、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產負債表日，被審計單位與客戶發生的一項大型設備質量訴訟尚未結束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設訴訟在財務報告批準報出日之 前結束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應當調整財務報表，沖回銷售收入，并承擔退貨和訴訟費用
B.在資產負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產品征收懲罰性關稅
C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務報表的事實
D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經營產生影響。因此，被審計單位不需要調整財務報表，但應當在財務報表附注中予以披露，以提醒財務報表使用者關注。
7、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環境污染整治
D票據背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。
8、[多選題]針對下列或有事項，A注冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認營業外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛啵琈公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該沖減營業外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。
綜上所述，A注冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.
9、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發生的擔保損失于2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認相關的預計負債
【答案】AC
10、[多選題]下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;
D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
11、[判斷題]期后事項的審計程序至少在兩個時點執行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
12、[判斷題]無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以發現其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整，最終達到降低審計風險、保證執業質量的目的。
【答案】對
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