注冊會計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》臨考試題及答案

時間：2024-08-07 03:56:53 注冊會計(jì)師

2017注冊會計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》臨考試題及答案

　　臨考試題一：

2017注冊會計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》臨考試題及答案

　　單選題：

　　1、甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　B、高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　C、原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

　　D、高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

　　【答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。

　　原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當(dāng)期銷售收入，而高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。如果估計(jì)了退貨率確認(rèn)了收入或者沒有確認(rèn)收入，則日后期間發(fā)生退貨是不作為資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)處理的;而如果未估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生了退貨，是作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理的。

　　2、2012年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2012年8月2日，乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發(fā)生銷售折讓的處理正確的是(　)。

　　A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元

　　B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元

　　C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元

　　D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元

　　【答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：銷售折讓的處理。

　　發(fā)生銷售折讓時，沖減2012年8月的銷售收入40萬元，但不沖減銷售成本。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.80

　　貸：應(yīng)收賬款 46.80

　　3、下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是(　)。

　　A、建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

　　B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入

　　C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

　　D、如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用

　　【答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：建造合同收入。

　　選項(xiàng)D，如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為合同費(fèi)用;合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

　　4、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會計(jì)與稅法相同)，無殘值(會計(jì)與稅法相同)，則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　5、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

　　B.只有對本單位產(chǎn)生有利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

　　C.或有資產(chǎn)與或有負(fù)債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債

　　D.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

　　【答案】A

　　【解析】由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項(xiàng)。

　　多選題：

　　6、下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的處理中，正確的有(　)。

　　A.對于售后租回交易，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額不得計(jì)入當(dāng)期損益，而應(yīng)當(dāng)予以遞延

　　B.售后租回被認(rèn)定為融資租賃的，售價與賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延

　　C.售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，售價高于公允價值的部分應(yīng)予以遞延

　　D.售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，如果不是按照公允價值達(dá)成的，且損失不能由低于市價的未來租賃付款額補(bǔ)償時，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

　　【答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，不予遞延。

　　臨考試題二：

　　1.有權(quán)領(lǐng)取股利的股東資格登記截止日期是(　)。

　　A、股利宣告日

　　B、股權(quán)登記日

　　C、除息日

　　D、股利支付日

　　2.已知經(jīng)營杠桿系數(shù)為4，每年的固定成本為9萬元，利息費(fèi)用為1萬元，則利息保障倍數(shù)為(　)。

　　A、2

　　B、2.5

　　C、3

　　D、4

　　3.執(zhí)行價格為100元的1股股票看跌期權(quán)，期權(quán)費(fèi)為5元，則下列說法正確的是(　)。

　　A、如果到期日股價為90元，則期權(quán)購買人到期日價值為10元，凈損益為5元

　　B、如果到期日股價為90元，則期權(quán)出售者到期日價值為0元，凈損益為5元

　　C、如果到期日股價為110元，則期權(quán)購買人到期日價值為-10元，凈損益為-15元

　　D、如果到期日股價為110元，則期權(quán)出售者到期日價值為10元，凈損益為5元

　　4.某公司當(dāng)初以100萬元購入一塊土地，目前市價為80萬元，如欲在這塊土地上興建廠房，則(　)。

　　A、項(xiàng)目的機(jī)會成本為100萬元

　　B、項(xiàng)目的機(jī)會成本為80萬元

　　C、項(xiàng)目的機(jī)會成本為20萬元

　　D、項(xiàng)目的機(jī)會成本為180萬元

　　5.下列關(guān)于普通股發(fā)行定價方法的說法中，正確的是(　)。

　　A、市盈率法根據(jù)發(fā)行前每股收益和二級市場平均市盈率確定普通股發(fā)行價格

　　B、凈資產(chǎn)倍率法根據(jù)發(fā)行前每股凈資產(chǎn)賬面價值和市場所能接受的溢價倍數(shù)確定普通股發(fā)行價格

　　C、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法根據(jù)發(fā)行前每股經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量和市場公允的折現(xiàn)率確定普通股發(fā)行價格

　　D、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法適用于前期投資大、初期回報不高、上市時利潤偏低企業(yè)的普通股發(fā)行定價

　　答案及解析：

　　1.B

　　【解析】股權(quán)登記日是有權(quán)領(lǐng)取股利的股東資格登記截止日期。凡在股權(quán)登記日這一天在冊的股東才有資格領(lǐng)取本期股利，而在這一天以后在冊的股東，即使是在股利支付日之前買入的股票，也無權(quán)領(lǐng)取本期分配的股利。

　　2.C

　　【解析】經(jīng)營杠桿系數(shù)=(息稅前利潤+固定成本)/息稅前利潤=1+9/息稅前利潤=4，解得：息稅前利潤=3(萬元)，故利息保障倍數(shù)=3/1=3。

　　3.A

　　【解析】如果到期日股價為90元，則期權(quán)出售者到期日價值=100-90=-10(元)，凈損益=-10+5=-5(元)，所以選項(xiàng)B不正確;如果到期日股價為110元，則期權(quán)購買人到期日價值=0(元)，凈損益=0-5=-5(元)，所以選項(xiàng)C不正確;如果到期日股價為110元，則期權(quán)出售者到期日價值=0(元)，凈損益為5元，所以選項(xiàng)D不正確。

　　4.B

　　【解析】只有土地的現(xiàn)行市價才是投資的代價，即其機(jī)會成本。

　　5.D

　　【解析】現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是通過預(yù)測公司未來的盈利能力，據(jù)此計(jì)算出公司的凈現(xiàn)值，并按一定的折現(xiàn)率折算，從而確定股票發(fā)行價格的方法。對于前期投資大，初期回報不高、上市時利潤偏低企業(yè)而言，如果采用市盈率法定價，則會低估其真實(shí)價值，而對公司未來現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測能比較準(zhǔn)確地反映公司的整體和長遠(yuǎn)價值。

　　1.某企業(yè)只生產(chǎn)B產(chǎn)品，銷售單價為40元，2008年銷售量為100萬件，單位變動成本為20元，年固定成本總額為100萬元，利息費(fèi)用為40萬元，優(yōu)先股股息為120萬元，普通股股數(shù)為500萬股，所得稅稅率為25%，下列說法不正確的是(　)。

　　A、銷售量為100萬件時的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.12

　　B、銷售量為100萬件時的總杠桿系數(shù)為1.18

　　C、2008年的每股收益為2.55元

　　D、銷售量為100萬件時的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.09

　　2.某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為(　)萬元。

　　A、75

　　B、72

　　C、60

　　D、50

　　3.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬元，變動成本率為60%，上年?duì)I業(yè)收入為500萬元，今年?duì)I業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營杠桿系數(shù)是(　)。

　　A、1.67

　　B、2

　　C、2.5

　　D、2.25

　　4.F 公司采用配股的方式進(jìn)行融資。2011年3月21日為配股除權(quán)登記日，以公司2010年12月31日總股本100000股為基數(shù)，擬每10股配2股。配股價格為配股說明書公布前20個交易日公司股票收盤價平均值的10元/股的80%，即配股價格為8元/股。假定在分析中不考慮新募集投資的凈現(xiàn)值引起的企業(yè)價值的變化，則配股權(quán)價值為(　)元。

　　A、9.67

　　B、0.334

　　C、8.96

　　D、0.192

　　5.下列各項(xiàng)現(xiàn)金占用中，屬于現(xiàn)金浮游量的是(　)。

　　A、企業(yè)開出支票，到收票人收到支票的這段時間的現(xiàn)金占用

　　B、收票人收到支票并存入銀行的這段時間的現(xiàn)金占用

　　C、銀行收到支票劃入企業(yè)賬戶的這段時間的現(xiàn)金占用

　　D、從企業(yè)開出支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶的這段時間的現(xiàn)金占用

　　答案及解析：

　　1.D

　　【解析】銷售量為100萬件時的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=[100×(40-20)-100]/[100×(40-20)-100-40-120 /(1-25%)]=1900/1700=1.12，銷售量為100萬件時的總杠桿系數(shù)=[100×(40-20)]/[100×(40-20)- 100-40-120/(1-25%)]=2000/1700=1.18，2008年的每股收益={[100×(40-20)- 100-40]×(1-25%)-120｝/500=2.55(元)，銷售量為100萬件時的經(jīng)營杠桿系數(shù)=100×(40-20) /[100×(40-20)-100]=1.05。

　　2.A

　　【解析】實(shí)際借款金額=申請貸款的數(shù)額×(1-補(bǔ)償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項(xiàng)A是正確答案。

　　3.C

　　【解析】上年邊際貢獻(xiàn)=500×(1-60%)=200(萬元)，今年經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/(基期邊際貢獻(xiàn)-固定成本)=200/(200-120)=2.5。

　　4.B

　　【解析】配股后每股價格=(100000×10+20000×8)/(100000+20000)=9.67(元/股)

　　購買一股新股所需的認(rèn)股權(quán)數(shù)=5

　　配股權(quán)價值=(9.67-8)/5=0.334(元)

　　5.D

　　【解析】從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶的這段時間的現(xiàn)金占用，稱為現(xiàn)金浮游量。

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