工程審計論文

工程審計論文1

　　引言

　　工程項目建設周期長，投資額大，是國民經濟的重要組成部分，許多建設項目還關乎國計民生，做好工程結算的審計對真實地反映工程造價、有效地控制工程投資意義都非常重大。

　　1、工程造價審計的重要意義

　　工程造價審計隸屬于固定資產審計的重要內容，其在實施過程中需要由獨立的審計機構來執行，在相關法律法規和經濟技術指標不對固定資產費用進行審核監督，使資產投資項目的真實性和編制方法的合法性得到有效保證。建設工程項目一般都需要經過工程可行性研究、施工圖設計、施工建設及投入使用等幾個具體的階段，而且在一各階段都不可避免的會受到人力或是自然的約束，從而導致整個過程中存在著多變性，這就無形中使工程審計工作的難度和強度得以增加。工程項目實施過程的多邊形無形增加了審計工作的風險，工程造價審計風險也貫穿于工程項目的全過程，所以在工程造價審計中需要做好風險的防范，對于造價審計中存在的問題，需要采取切實有效的措施來進行解決。

　　2、工程造價審計風險的分類

　　2。1技術因素

　　審計技術局限形成的造價審計風險審計技術局限通常體現在抽樣審計或重點審計方法的慣用性，這種人為因素可能使樣本無法準確地反映造價審計總體的性質。一方面，在實施造價審計時，由于采用抽樣審計或采取的審計方法不當往往會形成造價審計風險。另一方面，由于承擔的工作任務繁重而時間、精力有限，造價審計工作人員往往采取重點審計方法，如側重于工程量大、單價高的分項工程，對零星工程則不夠重視；對采用清單計價和定額計價的工程項目各有側重等，以便節省時間和人力。

　　2。2人為因素

　　作為影響建筑工程造價審計最基礎、最重要的因素，在建筑項目造價的決策、設計與實施過程中，任何項目參與方或者負責人都能夠借助提前分析與預測的方法，決定某項工程項目的活動與具體的活動程序。但因為工程審計從業人員存在專業限制，對其負責的審計項目專業及計量規范的不了解，不能及時發現施工企業及造價編制單位錯誤或重復套取定額，重復計算工程量等提高工程造價的伎倆。另外，還有一些建筑工程審計人員在工作的過程中不能有效堅持公平、公正的原則，使其在審計工作中犯下嚴重錯誤同時也不能夠得到有效的反映，這也會對工程造價的真實性、合理性造成不利影響。

　　2。3缺乏對于建筑工程全程的跟蹤審計

　　就我國目前一般的建筑工程審計工作來說，大部分都將前期的工作直接忽略掉，而直接跳到竣工后的結算、決算審計，這樣無法有效將施工前、后期的情況進行結合，使具體的審計事項無法真實、全面的反映出來。（2）由于目前缺乏大量具有專業知識基礎、熟練技能操作的審計人才，而且一些從事審計工作的工作者綜合素質高低不一，面對繁雜的審計工作時，部分審計人員無法全面的將建筑工程中的實際情況進行確切的了解，這些都造成了審計成果失真。

　　3、我國建設工程造價審計風險的防范對策

　　3。1提高工程造價審計風險管理意識，開展工程建設全面風險管理

　　防范風險的首要對策是提高工程造價審計風險管理意識，在這個部分，首先相關政府部門需要做好工程造價審計風險意識的選材和培訓工作，普及工程擔保、工程保險的知識，這樣才能保證工程擔保體系的順利推行。其次，建設單位和建筑企業需要加強風險的預控和預警工作。在工程的實施過程中，要對工程施工可能產生經濟風險或者其他風險的信息及時收集和分析，以便能夠今早的捕捉到風險信號，預防風險的發生，若風險無法規避，則可以做好有效的風險應對措施，盡可能的降低風險所帶來的損失。

　　3。2做好預算階段的造價審計

　　其中最為重要的工作是加強建筑工程造價的預算控制。預算應該根據建筑工程的實際情況，考慮建設方的要求，確定合理的總的投資預算情況，實現造價預算的可靠性。為提高預的可靠性，還需要對預算進行祥細化分，嚴格規定每個環節的造價預算。預算還要以確保施工質量為前提，避免施工中為了盲目的節約造價成本而保證不了工程的質量。盡量減少由于價格變動而對建筑工程造成的影響。健全與完善工程建筑工程造價審計相關的法律法規，協調好造價部門的關系。一方面，需要通過健全建筑工程造價審計相關的法律法規，保證所有造價審計企業處于良性競爭環境當中；另一方面，還需要協調好造價審計各部門之間的關系，從而更好地控制造價。

　　3。3加強竣工結算審計監督和管理

　　在基建工程項目審計工作中要把握好最后的關隘，即加強竣工結算審計的管理。要嚴格依照合同的相關規定，逐項驗收，保證決算材料的合法性，出現與合同不相符的情況，要有明確的相關說明。對于整個基建工程項目實施過程中出現的違法現象，合同中要有明確的處罰條款及相依據的法律條文。對于在結算工作中出現不良情況的施工企業要登記在案，記入企業的誠信檔案，在條件允許的情況下，可以將信息共享給行業內其他建設單位，在后續的項目招標及施工管理活動中要重點檢查。

　　3。4做好合同規范管理工作

　　單位內部審計人員要審查建筑工程造價項目文件的合理性和合法性，將審計工作開始于建筑工程造價項目的招標工作，全程參與整個建筑工程造價項目的每個環節，包括收費的標準、投標單位的資質、招標過程等。要從建筑工程造價的源頭開始控制、監督，規范合同管理。建筑工程造價項目相關合同的管理工作尤其重要，不但是竣工結算的依據，而且是維護當事人合法權益、減少當事人經濟糾紛、提高審計有效性的重要保障。企業可以從以下幾個方面規范合同管理。第一，合同中涉及有關工程造價和質量方面的內容要尤其慎重，審計人員要熟悉掌握相關規章和制度，將整個合同內容納入法律保護的范疇，同時這方面的內容也是日常管理的重點，進行審計監督檢查工作時要重點管理。第二，建立并完善合同簽訂的制度和規章及后續的合同

　　檔案管理機制，明確各個相關部門的權利和義務，加強各個部門的協作和監督，實現提高合同管理質量的目的。第三，合同內容要保證與招標文件一致，加強審計監督，確保沒有內容上的偏離，從而減少審計風險，使得建筑工程造價審計工作能夠順序進行。第四，在簽訂合同的過程當中，工程造價審計人員要對合同進行全面的檢查和把關，尤其要注意材料的價格與最終的索賠方面的問題，這樣可以有效避免由于不明確的簽證造成的工程造價的不真實。另外，工程造價審計人員在進行合同審查中，應該參照不同工程中的實際情況，對該工程合同文本進行完善，對于沒有涉及到的問題要在專用條款中予以說明，進一步增加合同的準確性。

　　3。5如何與審計機構有效溝通

　　由于建筑工程的審計工作涉及到建筑工程中各個部門的方方面面，因此，如果想要提高審計工作的整體質量，就必須實現各部門之間有效的協作關系，不斷加強各部門之間的溝通、交流工作，使各部門的工作人員都能夠積極的參與到審計工作中來，擴大審計工作的資料與信息量，使審計范圍不再受限；使各部門的員工或者領導十部參與到審計工作中來，可以使他們親身感受到審計工作的重要性，因此加強對于審計工作的重視程度。進而促進建筑工程審計的速度與質量。

　　3。6加強對于審計工作者綜合素質的培養

　　審計工作者綜合素質的高低直接決定著建筑工程審計工作質量的高低，因此，無論是缺乏專業性的審計工作者還是審計工作者綜合素質較低的問題都會嚴重阻礙審計工作的順利開展。下面就從以下幾個方面來提高工程造價審計工作人員的水平，優化建設工程的審計環境：（1）應該加強對于審計工作者綜合素質的培養，使其汲取學習國外優秀的知識經驗并結合國情，應用于國內的建筑工程造價審計工作；（2）進一步擴大計算機在審計工作中的應用范圍，及時掌握新施工工藝的、新建材的特點等；（3）培養自身職責的責任感與基本的職業道德，規范審計工作者的工作行為。

　　結束語

　　在今后的國內建設工程造價及審計發展過程中，不僅要加強社會監督力量的建設，還取藥建設工程審計從業人員應該保持清醒的頭腦，不斷學習建設工程專業知識，遵守相關法律規定，及時總結積累工作經驗，不斷改進工作方法，只有這樣才能保證建筑工程審計工作質量的不斷提高，保證建設工程造價愈趨合理。

工程審計論文2

　　建設工程施工合同是工程建設中的重要法律文書，現代建設工程規模越來越大，相應的合同關系越來越復雜，合同條款越來越多，為更好的促進施工合同合法簽訂和履行，促進建設工程投資的監督管理，必須切實加強建設工程施工合同的審計工作。

　　實施建設工程施工合同的審計，應重點針對施工合同實質性條款中的核心條款——工程造價，隨著《建設工程工程量清單計價規范》在國內的實施，工程計價模式由傳統的定額計價“控制量、指導價、競爭費”改革為工程量清單計價“企業自主報價、市場競爭形成價格”，工程計價模式的改革深刻影響了施工合同價格的形成，從建設市場的經濟活動來看，由于缺乏與工程量清單計價模式相配套，參與工程建設的各方在運用工程量清單計價模式進行計價時出現了一些問題，如何順應計價模式的改革，提高建設工程投資審計質量、防范審計風險，切實做好施工合同的審計，是建設工程施工合同審計工作面臨的新課題。

　　1建設工程施工合同審計的重點

　　建設工程施工合同內容包括工程范圍、建設工期、中間交工工程的開工和竣工時間、工程質量、工程造價、技術資料交付時間、材料和設備供應責任、撥款和結算、竣工驗收、質量保修范圍和質量保證期、雙方相互協作等條款。

　　要做好建設工程施工合同審計工作，必須要深刻理解、準確把握建設工程施工合同的實質性內容。施工合同實質性內容是指建設工程施工合同中確定雙方當事人基本權利與義務的條款。根據《合同法》的規定，工程施工承包人的主要義務是按期保質完成施工任務，并享有按合同約定得到工程款項的權利；工程施工發包人的主要義務是按時足額支付工程價款，并享有按合同約定期限接受符合合同約定質量目標的工程產品。從中分析出工程價款、工程質量和施工工期對簽訂施工合同雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權利與義務，屬于施工合同的實質性內容。因此對建設工程施工合同進行審計的重點必然是針對施工合同實質性內容，其中對工程價款的審計更是施工合同審計的重中之重，施工合同條款的審計重點主要有以下幾個方面：

　　1.1 審查施工合同的符合性及完備性首先要熟悉招標、投標文件，關注施工合同條款與招標文件以及投標承諾的符合性，檢查是否存在背離條款；其次檢查對于在招投標過程中形成的補遺，修改、書面答疑、詢標紀要、各種協議等是否均已作為合同文件的組成部分，是否明確解釋順序。

　　1.2 審計施工合同通用條款內容的重點檢查合同當事人的法人資質、合同內容是否符合相關法律和法規的要求；檢查合同的內容是否與招標文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；檢查合同雙方是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力；檢查合同是否明確規定雙方的權利和義務；檢查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險；檢查合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定；檢查合同是否有按優先解釋順序執行合同的規定。

　　1.3 審計施工合同專用條款內容的重點檢查合同是否明確規定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數量、結構、建筑面積、工程批準文號等；檢查合同的工程質量標準是否符合有關規定；檢查質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函；檢查合同是否明確規定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現；檢查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理；檢查所規定的付款和結算方式是否合適；對合同中關于工程價款結算調整條件應在合同專用條款部分針對招標文件作詳細約定，避免合同在執行過程中在施工、竣工結算階段產生爭議；檢查合同是否明確規定設備和材料供應的責任及其質量標準、檢驗方法；檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關內部控制是否健全，有無防范價格風險的措施；檢查中間驗收的內部控制是否健全，交工驗收是否以有關規定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據；檢查合同所規定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任。

　　1.4 對于采用工程量清單計價的施工合同重點審計其條款是否符合《建設工程工程量清單計價規范》的有關規定：合同中只有類似的變更工程的價格，可以約定參照類似價格變更合同價款給與差價補償原則,防止不平衡報價；尤其是對于清單中沒有涉及到的項目變更，其定價原則、方式要明確，建議可以采用參照定額組價的模式，即工程人機材耗量參考定額，人機材單價采用信息單價，取費參照投標報價；對于工程量變化綜合價格的調整，建議事前約定工程量變化超過規定幅度值時綜合單價的調整公式；對材料價格較大幅度變化等因素造成的價格調整，應約定分擔原則或調價公式；在施工過程中變更施工方案、采取趕工措施等是否增加費用，也應加以明確。

　　2建設工程施工合同審計中常出現的一些問題及對策

　　2.1 工程變更及現場簽證的造價爭議由于建設工程項目的唯一性、一次性、固定性等特點，在工程施工過程中，工程變更及現場簽證是不可避免的，特別是在實際工作中常常遇到因為工程變更的費用問題，建設單位和施工單位互相扯皮，影響工期，甚至工程質量。如某體育館工程合同約定：如工程變更的數量超過工程量清單該項工程量的±15%時，應考慮調整該部分工程單價。在實際施工過程中，土方量超出了工程量清單中土方的15%以上，因此施工單位要求調整超出部分土方挖運的綜合單價。建設單位則認為：施工單位在中標后沒有按照合同約定進行淸標，對工程量清單的土方量沒有異議，應視為對工程量清單的認可，應執行中標單價，不予調整。施工單位認為是地址勘探報告深度不夠，招標代理單位編制工程量清單不夠準確等原因。為此雙方扯皮，互不相讓。因此在合同審計時應特別注重對工程變更索賠條款的審查，不能把工程變更的原因局限于建設單位和施工單位兩方，應根據產生工程變更的根本原因，本著“誰的責任誰負責”原則，對參建建設工程的勘探、設計、招標代理、監理等各方的合同都明確規定雙方的責、權、利。各方各司其職，工程變更中扯皮現象將會大大減少，有利工程建設的順利進行。

　　2.2 工程投標中不平衡報價的應對在工程量清單計價模式下，采用不平衡報價策略已成為施工單位的慣用策略，不平衡報價法是相對通常的正常報價而言的，是在建設工程項目的投標總價確定后，投標方根據招標文件的付款條件，合理地調整投標文件中子項目的報價，在不抬高總價以免影響中標的前提下，實施項目時能夠盡早、更多地結算工程款，并能夠贏得更多利潤的一種投標報價方法。由于建筑市場信息的不對稱，有經驗的施工單位可能比建設單位更清楚工程量實際會發生的數量，當發現有缺項、漏項或兩者之間有較大差別時，大多會采用不平衡報價法。在進行施工合同審計時應采取對施工單位此部分超額利潤的反索賠措施，當此此部分超額利潤超過一定比率時，應約定可以按實調整合同價格。

　　2.3 “陰陽合同”的危害及的對策“陰陽合同”，又稱“黑白合同”，其概念主要出現在《招標投標法》頒布之后，“陰合同”是建設雙方私下簽訂的合同，未經合法的招投標程序且未在建設主管部門備案，反之是“陽合同”。 “陰陽合同”區分針對的是招投標和備案程序。“陽合同”程序合法，對外公開，但不實際履行，主要應付政府監管；“陰合同”私下簽訂，只為當事人所知但實際履行。雖然“陰陽合同”的標的完全一樣，但在具體的合同價款、工期、工程款撥付條件等實質內容方面則有較大差異。分析“陰陽合同”產生的原因，建設單位大多為追求成本最小化及逃避監管等，施工單位因為建設市場競爭激烈，大多屬于被動接受。“陰陽合同”不僅擾亂了建設市場公平競爭的秩序，而且使雙方的權責失去約束，極易產生爭議，影響工程進度，甚至工程的質量安全。因此在合同審計時應嚴格依照《招標投標法》第43條規定：在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判；第46條規定：招標人和中標人應在文件發出后30日后簽訂合同，雙方不得再簽訂違背原來合同實質內容的其他協議。對“陰合同”的效力進行認定，盡管“陰合同”體現了雙方當事人的真實意思表示，但“陰合同”為私下協議，未按《招標投標法》進行招投標程序，違反了《招標投標法》等43條、第46條強制性規定，且該合同未在建設行政主管部門備案，按《合同法》第52條規定的情形，為無效合同。當然合同審計只是一種防范手段，要從源頭上治理 “陰陽合同”，應該建立行業誠信體系，制訂行業自律規范，促使各主體之間及內部自覺維護建設市場正常秩序，自覺抵制“陰陽合同”，政府相關部門應加強監管、聯合管理，從制度上杜絕“陰陽合同”的出現。

　　3建設工程施工合同審計的一些思考

　　當前對建設工程施工合同大多采用簽訂前審計，但實際在施工合同履行過程中仍會出現不少合同違約現象：發包方未及時撥付工程進度款、中途停工、固定造價合同遇到主要材料漲價風險過大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此對施工合同的審計應該是貫穿于工程建設的全過程。施工合同跟蹤審計事先必須有著非常明確的、恰當的目的或目標，跟蹤審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍，審計監督不能越位參與建設過程中的項目管理，因為介入了項目管理，反而使審計監督的作用弱化，客觀性受損，審計風險加大。所以進行建設工程施工合同全過程跟蹤審計應準確把握跟蹤審計的控制點和介入深度，重點針對合同履行過程中對法律法規的執行情況的監督，同時應在積極探索試點的基礎上總結已有的經驗，建立健全施工合同審計程序和審計規范，使合同審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。最大限度地提高審計工作質量，防范審計風險。

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工程審計論文3

　　1 國內工程項目竣工結算的審計

　　我國的工程造價，因為國內的計劃經濟的施行原則，采取的模式有所不同，一般是采用“量價合一、固定收費”的形式。由于采用的是這種形式，工程造價的審計，往往是在事后進行的，存在一定程度的弊端。因此，我國已經慢慢開始推行工程量清單計價模式，但是盡管如此，卻沒有被普遍使用，至于原因，還是很多的。我們這邊所說的工程項目竣工結算，是指建設單位完成建筑工程后，并經過驗收，質量達到合格后，來進行整個工程的造價結算。工程項目竣工結算，是個非常重要的環節，可以節約工程成本，提高效益，在一定程度上還可以避免不必要的浪費。

　　2 竣工結算的編制

　　2.1 竣工結算方式

　　2.1.1施工圖預算加簽證結算方式

　　這種結算方式，主要是以原施工圖的預算作為依據，一旦在實際施工過程中，發生了突發情況：增加或減少工程，這種結算方式，就很難來估計由于這種變化所帶來的費用變化。

　　2.1.2預算包干結算方式

　　這種結算方式，與之前說的第一種結算方式有所不同，除了進行施工圖預算外，還另外預算了包干費。其中包干費的計算，是由施工單位與建設單位共同商定后確定的，這樣一來可以避免簽證方面的扯皮現象。

　　2.1.3每平方米造價包干結算方式

　　建設單位根據工程材料，首先來計算出每平方米需要的造價，再概算出整個建筑需要的造價，最終確定出總的工程價款。

　　2.1.4招、投標結算方式

　　以招、投標的方式，來確定報價。主要根據承包方式、工期時間、質量要求等來簽訂相關合同，在合同中所規定的造價就是我們所說的結算造價。當然，當實際工程完成時，所產生的獎勵、處罰及其它相關的費用則另行結算。

　　3 竣工結算審計的目的

　　竣工結算，可謂是一種關系的終結，也就是建設單位與施工單位終止合同的象征，整個工程的造價，也是依據此來確定的。因此，竣工結算是一個重要的環節，它需要非常細致地去完成，還要嚴格地遵行國家的相關法規、政策。隨之而來的對竣工結算的審計也是一樣的重要，但是目前對此方面的審計，常常出現高估的情況，不能以實際情況作依據。如此說來，竣工結算審計可以替企業節約成本，提高效益，意義也非常久遠。

　　4 工程結算審計前的準備

　　工程在竣工結算審計時，需要完成的準備工作有很多，主要概括一下，有以下幾點：

　　4.1 收集工程基本資料

　　收集基本資料，主要包括工程進行中的各種設計圖紙、設計方案、安裝配件圖等。審計前，要好好地閱讀這些工程基本資料，對此有全面的了解，才能在審計過程中不重復計算，取得很好的效果。

　　4.2 決算執行標準

　　把預算的定額作為決算執行的標準，同時參考市場的定價，使得定額的標準來得更加準確。4.3 工程承包合同建設

　　單位與施工單位，通常在工程正式施工前，會簽署一份工程承包合同，約定雙方需要共同遵守的規則。在這份工程承包合同中，規定了在施工過程中種種細節，包括工期、費用、造價、收費標準等等。當然在實際操作過程中，以上的這些規定會產生變化，不管如何地變化，都要以工程承包合同當中的規定作為大前提，來進行相應的調整。

　　5 竣工結算審計的形式

　　竣工結算審計的形式，總結一下，主要有這么幾個：聯合審查，主要是由多家單位(建設單位、設計單位、施工單位等)共同派代表來組成審計小組。由此組成的審計小組審查的速度快、審計所涉及的方面比較廣，質量也比較高;獨立審查，竣工結算時，把需要審計的文件分別交由建設單位、設計單位、施工單位等單獨進行審查，如發現問題，各自提出后進行改進;建設單位自審，當建設單位具備審計能力后，可以自己進行審查，及時發現問題后及時解決;委托審查，當建設單位沒有具備自審能力時，可以委托有相應資質的單位進行審查，發現問題時，與建設、施工單位協商后，能很好地解決問題。

　　6 竣工結算審計遇到的問題

　　竣工結算審計時，常常因為一些施工單位有意提高某些費用標準、加大工程量等，影響到審計的準確性，主要總結起來有以下幾點：1)違反規則，不是多算，就是少算或是重復計算工程量;2)違反定額規定，常常把定額定得過高;3)違反收取費用規定，亂收費，亂計費。

　　7 小結

　　工程項目竣工結算審計，是一項非常繁瑣的工作，不僅要按照國家規定的政策與制度，還要根據工程的實際情況來看。在實際施工過程中，一定會遇到問題與困難，但是如果做好了充分的準備工作，那么后面的審計工作就會達到事半功倍的效果。本文先概述了國內工程項目竣工結算的審計的情況，然后通過竣工結算的編制，提出了竣工結算審計的目的，還總結出了在竣工結算審計時會遇到的問題。由此我們不難看出，竣工結算審計是控制工程項目成本的最后一道防線，可以有效地防止浪費，提高施工單位的企業競爭力，對建立有序的建筑市場，都有著非常重要的現實意義。