審計畢業論文

審計畢業論文1

　　一、審計重要性的概念

　　1、審計重要性指在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。

　　2、審計重要性的作用

　　首先，審計重要性是確定具體審計內容的依據。一個審計項目有多少審計內容，什么內容列入審計范圍，什么內容是重點，較大程度上決定于審計重要性水平。

　　其次，運用審計重要性確定審計程序和方法。審計人員對審計重要性水平不一的審計事項，采用不同的審計程序和方法。

　　再次，根據審計重要性來報告審計結果。在審計報告階段，審計人員要根據審計重要性水平，對所發現的問題進行分析評價，以此決定發表何種審計意見。

　　3、審計重要性的評估原則：①重要性評估需要合理運用職業判斷。②重要性的評估要兼顧審計效果與效率。③重要性的評估要同時結合錯報或漏報的金額及性質。④重要性的評估要注意小額錯報或漏報的金額的累積。⑤重要性的評估要從財務報表和交易帳戶的兩個加以考慮。

　　二、審計風險的概念

　　審計風險是指財務報表而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性，也即指出現壞的結果和損失的可能性，他是主觀與客觀的偏離。特點主要有以下幾點：

　　客觀性 由于審計風險形成的條件是客觀存在的，所以風險的發生是必然的，不可避免的。

　　復雜性 復雜性表現為審計風險形成的原因和形成過程是復雜的。審計風險形成的原因既有客觀原因又有主觀的；審計風險存在于審計過程中的每一個環節。

　　潛在性 審計風險是必然的，但對于一個具體的審計事項，其存在的具體時間、空間和形式是潛在的。

　　三、審計重要性與風險的外在關系

　　重要性與風險的關系：一是重要性與實際的或評估的審計風險之間的關系；二是重要性與期望的或可接受的審計風險之間的關系。

　　（一）審計重要性與實際的或評估的審計風險之間存在著反向關系

　　實際的或評估的審計風險是指審計人員在規劃審計時實際存在或評估的審計風險。

　　1、實際的審計風險

　　實際的審計風險是針對會計信息使用者而言的，是所審項目本身所存在的風險。如果會計信息使用者十分關心流動性較高的項目，該項目就是審計人員實際面對的審計風險。也就是說：會計信息使用者對會本文由畢業http://www.lw54.com收集整理計信息的要求越高、越敏感，較小的錯報或漏報就會影響其判斷或決策，則審計人員實際的審計風險就越高，重要性水平就應越低；反之，重要性水平就應越高。因此，重要性與實際的審計風險成反向關系。

　　2、評估的審計風險

　　評估的審計風險是針對被審計單位，指審計風險決策中固有風險和控制風險。固有風險和控制風險越高，即評估的審計風險越高，被審計單位出現重要錯報的可能性越大，則重要性水平就要確定得越低；反之，重要性水平就要確定得越高。因此，重要性與評估的審計風險也成反向關系。

　　3、合理利用這種反向關系

　　重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。合理確定重要性水平，以便確定將要進行的實質性測試的性質、時間和范圍。

　　（二）審計重要性與期望的審計風險之間成正向關系

　　審計人員在審計時不僅要關注被審計單位的重大錯報或漏報，而且也應考慮會計信息使用者對信息的不同要求。固有風險既應包括被審計單位出現的重大錯報或漏報的可能性，也應包括會計信息使用者對被審單位在資產的流動性、盈利性和負債的性質、金額以及融資的能力、方式等方面的不同要求所導致的風險。

　　重要性與期望的審計風險成正向關系。即重要性與審計證據成反向關系，期望的審計風險與審計證據成反向關系，則重要性與期望的審計風險成正向關系。

　　四、重要性與審計風險的內在關系

　　重要性與審計風險是不可分割使用的兩個概念。審計報告對被審事項中的重要性錯誤未予糾正，就會導致審計風險。因此，重要性是審計風險控制的核心和重點。審計過程中同樣的事項，其重要性程度提高時，審計風險必然降低。反之，審計風險必然提高。因此，重要性和審計風險之間是反向對應關系。

　　在實施審計前，對不同規模企業的重要性有一個比較一致的認同，即有一個大致相同的重要性數量水平，這個水平應該是相對數。重要性數量水平越大，則對同一個項目的重要性程度認識就越低，從而審計風險也越大。反之，審計風險就越小。所以，重要性數量水平和審計風險水平成正向對應關系。

　　五、重要性應分為以下4個層次：

　　報表總額，如資產負債表中的資產總額；報表項目金額，如資產負債表中的貨幣資金項目負擔；賬戶余額，如現金帳戶余額、銀行存款賬戶余額等；業務發生額，如差旅費等支出類業務的金額。根據項目內容的不同，重要性所針對的項目有稅前利潤、總資產、權益、總收入等。以資產負債表中的資產總額作為運用重要性數量水平的入手點的觀點，理由是：（1）損益表上當期凈損益可以從資產負債表上反映出來，也就是資產負債表中事實上已包括了當期的凈損益。尤其我國現階段國企效益狀況不佳，成本利潤不實現象嚴重，以資產總額代管稅前利潤或凈利潤有其合理性。（2）根據資產負債表的結構及“資產=負債+所有者權益”的恒等關系，負債權益共中的錯誤，又都能反映在資產類總額上。

　　我國審計事業在客觀上發展時間短，審計人員總體素質不高，還不能采練運用專業判斷來確定審計重要性水平。因此，要重視運用重要性與風險的關系，合理確定重要性數量水平，才能真正的發揮審計風險理論的作用。

審計畢業論文2

　　摘要：在社會經濟不斷發展的同時，企業的資金在運行及管理中，人們對財務會計與審計的也越來越重視。財務會計與審計的基本目標是為了確保整個企業地財產安全。雖然兩者都是屬于財務管理地關鍵組成部分，但在分工上存在著重點。本文主要對財務會計與審計之間存在的聯系進行簡要的分析概述。

　　關鍵詞：財務會計 審計活動 關聯性

　　財務工作是一個企業及單位的核心工作，高質量地財務工作可為企業提供具有發展前景地項目計劃，且還能及時有效的躲開市場上地不良影響，進一步提升企業地經濟效益。會計及審計都是企業財務工作中的重要組成部分，會計及審計都是為了以服務企業經濟為目的，從根本上促使企業經濟活動地順利開展。財務會計和審計在具體的實施中，存在著一定的關聯，可卻因為自身存在地差異，在實際的工作中存在著一定地沖突。因此，在我國國民經濟不斷發展的同時，處理好財務會計工作與審計之間地關系，便就成為財務管理工作地關鍵。本文主要對財務會計與審計之間的聯系進行簡要的分析概述，希望對相關從業者有所幫助。

　　一、會計與審計的概念

　　(一)會計活動

　　會計活動主要是會計人員根據企業內部的經營狀況及資金流動狀況，對企業的內部財務進行定期的匯總及分析。會計活動的主要目的是經過企業地資本投入與產生的效益來確定企業的經濟效益。隨著會計活動的不斷完善，現階段的會計活動要從單一地核算經濟數據基礎上，學會依據市場動態以及社會需求為企業制定出一個行之有效地經濟發展方針。且及時根據核算數據，對沒有收益的項目進行叫停。其工作的主要目的是為了進一步提升企業經濟效益，以促進企業的健康發展。

　　(二)審計活動

　　財務中的審計主要是負責檢查會計活動的數據，避免徇私舞弊現象的出現，確保會計活動能夠正常開展。可在企業發展模式不斷轉變的同時，審計活動地性質及范圍也在逐漸轉變，其工作范疇也更廣了。審計活動應在原有地基礎上，對企業地經營狀況及企業項目進行全面有效地監控。并且審計活動還能細化企業內部及企業外部地審計活動。

　　二、財務會計和審計之間的聯系

　　(一)財務會計和審計的聯系

　　財務管理主要是由財務會計和審計共同組成的，除了在內容中存在一定地聯系，且在目標上也存在著較多的聯系。

　　(1)對企業地經營活動進行有效地監督、管控，是企業財務管理中會計與審計地主要工作內容。在財務會計產生經濟業務后，可對企業的經驗目標和運行軌跡進行二次監督，在財務的認定根本內容上，進行再次認定。

　　(2)促進企業經濟活動的不斷完善是財務會計與審計工作的共同目標。

　　(3)企業的內部環境除了與財務會計的工作范圍相關，還與審計工作有著密切地聯系。財務會計在對內部進行一定控制地同時，審計則對企業地內部控制進行有效地檢測，能夠從基礎上提升審計地工作效率，進而確保審計活動地有效開展。

　　(二)財務會計與審計地區別

　　(1)財務管理中的會計主要是和企業有直接經濟關系的投資人，以債權人的形式向相關部門提供相應的財務狀況，在經過財務會計程序以后，對企業已完成的資金運作情況進行全面地核算監督，從而確保經濟管理工作的順利進行。而審計則是具有一定地位是審計機關，在接收委托之后，依法對其進行客觀地、公正的審查與評價。從原則上保證審計單位具有真實性、合法性的會計憑證、會計賬簿、會計報表及收支情況等。

　　(2)財務會計的工作內容主要是處理企業財務與理財地關系，在現代企業制度的不斷完善下，現代企業地財務與審計的重點在于對企業進行有效的鑒定，確保企業的有效性、真實性。并且從資金、內部的控制、認識資源等各方面對企業中的經營活動進行有效地監督及評價。

　　(3)財務會計具體是屬于較低層次的監督控制，監督則是日常的主要工作，可是具體的實施缺乏一定的獨立性;審計監督則是屬于高層次地經濟監督，其工作內容除了會計資料以外，還包括與財務有關聯的活動，且具有一定獨立性。

　　三、合理應對會計活動與審計活動之間的關聯的有效性措施

　　(一)提升工作責任

　　一個合格的審計人員必須要保持高度地職業敏感及一定的敬業精神，以監控數據為依據，對其進行準確的判斷，不可在工作中加入個人主觀判斷。例如：不可因為某些經濟活動是企業高層主管負責的，就對其放松警惕。經事實證明，在企業內部會計人員與管理層工作人員存在著相互勾結，做假賬地現象。因此，越是管理層組織進行審計的內容，更要嚴格進行審計。對于所出現的問題，應追究其責任到底。

　　(二)內部控制的加強

　　審計是建立在內部控制制度基礎上的抽樣審計，應合理確定審計程序地標準和范圍，促使審計工作得更有效率。其重點在于有效的評價內部控制。在內部實施有效的控制，能夠大大減少舞弊現象。

　　(三)加強外部審計

　　1、完善注冊會計師獨立性自律制度

　　現階段不少企業中的外部審計單位因為工作的年限較長，不免會存在著權錢交易，為有效地避免該類現象的發生，我們國家地審計法規中明確規定了外部審計單位與企業合作地最高年限，在達到最高年限時，企業就需要重新尋找外部審計單位。此做法能夠促使事務所之間相互監督，形成同行互查的機制，可有利于提高審計質量，促使事務所之間的公平競爭。

　　2、推行會計事務所強強聯合及兼并

　　在會計事務所中行使聯合及兼并主要是指將幾家獨立地法人資格的事務所，結束之前原有的資源，加入綜合實力更強地事務所，或者是幾家全部終止，重新設立一家新的事務所。聯合和兼并地方式能夠使事務所是人員、客戶、資產方面在短時間內達到一定規模。

　　四、結束語

　　總而言之，會計與審計活動雖然在一定程度上存在著沖突，但兩者間還是具有一定地關聯性。因此，必須從原則上加強會計與審計工作的配合，不斷地對其進行完善，以為企業經營提供更好地服務，進一步促進我國企業財務管理工作地有序發展。

　　參考文獻：

　　[1]尹延勇.財務會計與審計的關聯性分析[J].現代商貿工業;20xx(21)

　　[2]李文.淺談財務會計與審計的關聯性[J].中國高新技術企業;20xx(13)

　　[3]李旭.財務會計活動與審計活動相關性分析[J].中國外資(下半月);20xx(4)

審計畢業論文3

　　【摘要】

　　企業內部審計部門作為企業內設機構，作用發揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業務優勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業提高效益，防范風險服務，增加了企業價值。本文針對新形勢下企業管理模式不斷發展之后,有的企業內審機構被精簡、有的被削弱或淡化的實際情況，結合國際內部審計準則及企業實際,就當前影響企業內審工作有效性的幾個問題，闡述了幾點思考和認識，提出了相應的解決措施，以期提高企業內審工作有效性，充分發揮應有的作用。

　　【關鍵詞】

　　提升；內部審計；作用

　　企業內部審計部門作為企業內設機構，作用發揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業務優勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業提高效益，防范風險服務，增加了企業價值。主要體現在審計的覆蓋面、審計的時效性、審計發現問題的深度、審計報告的質量、審計結果的運用、審計信息被管理層采納的程度等。內審工作是否能夠充分發揮作用，是內部審計生存和發展的前提。隨著社會進步和發展，企業形態和管理模式也在不斷更新，各行業都出現了大范圍的企業重組改制,在這個過程中，一些單位內審機構被裁撤合并、一些被逐步邊緣化，使內部審計在企業管理過程中的作用不斷降低。本文結合國際內部審計準則及企業管理發展,就影響企業內部審計作用發揮的幾個因素進行了分析，并提出相應的改進措施。

　　一、影響企業內部審計作用有效發揮的幾個因素

　　（一）內部審計自身觀念轉變不夠，職能定位沒有跟上形勢變化

　　隨著社會經濟的發展，企業經營管理不斷改進，但許多內部審計工作重心及內容沒有順應形勢，適時轉變，仍然以監督企業經營管理行為,維護財經法紀為目的，有的雖有轉變，但力度不大。從而使許多人認為內部審計與企業管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計工作對立起來，甚至有的人認為審計是企業發展的“絆腳石”、“攔路虎”。出現這樣的局面，有的是企業管理層合規意識不強，不愿意接受監督，因此限制內審機構發揮作用，但更重要的是內部審計人員自身定位不清，還是把自己等同于國家審計，過于強調監督職能，沒有有效增加企業價值，主觀上沒有充分發揮內部審計作用。

　　（二）內部審計機構及職能弱化

　　一些企業在發展過程中，由于重組改制等原因，弱化內部審計，在一定程度上沖擊了審計隊伍的穩定。有的審計人員心理上存在內審機構精簡及面臨下崗等因素顧慮，有的審計業務骨干調離審計隊伍，在職人員人心惶惶，積極性及責任心不高，從而在一定程度上影響審計質量及審計效果。在內部審計機構設置上,大部分企業沒有建立審計委員會，內部審計機構從屬于企業財務部門或其他與經營有關的職能部門，這種機制下，內部審計機構和人員缺少應有的獨立性，作用難以有效發揮。

　　（三）內部審計人員綜合素質不適應新形勢的要求

　　由于內部審計起源于企業財務管理過程的細化，因此現在企業內部審計機構中財務專業人員占大多數，而且大部分后續教育跟不上，知識結構不合理，理論研究氣氛不濃厚，對新形勢下企業管理理論、新型生產工藝流程、互聯網技術等知識了解不多，難以適應新形勢下的綜合素質要求。從而導致審計工作方式僵化,審計行為不規范，手段落后，審計結果質量不高,建議缺少可操作性。

　　（四）內部審計結果運用不充分

　　由于受制度、利益等各方面因素的干擾，一些企業內部審計缺少后續跟蹤和監督整改的權限，雖然查出問題，提出了建議，但是落實不到位，無人督促對其整改，不少問題是履查屢犯，內部審計難以發揮促進企業經營管理的作用。

　　二、提升企業內部審計作用的措施

　　新的形勢和環境下，內部審計挑戰與機遇并存，要拓展生存及發展的空間，就有必要適應當前最新的企業管理理論和模式，采取有效措施，通過轉變轉化來適應新形勢要求，以增加企業價值為核心，充分發揮部審計作用。

　　（一）轉變觀念，拓展審計思路和范圍

　　企業內部審計轉變觀念應從以下幾個方面做起：一是審計內容上的轉變。將以往以會計報表的真實性及合法性審計，而代之以經營審計、管理審計，促進企業加強經營管理，確保資產保值增值。二是正確處理好審計監督與服務的關系，內部審計職能從“監督導向型”向“服務導向型”轉變。將以往的注重查究違反國家法律法規事項，查錯防弊、保證財務信息真實完整職能，轉向針對企業經營合規管理、內部控制薄弱環節查找，提出有針對性，可行的意見和建議，幫助推動企業實現既定目標，促進企業價值增加。三是內部審計工作重心由以經濟監督轉向風險管理及控制轉變，幫助企業改善風險管理，將風險影響控制在最低限度。

　　（二）面向企業內部，準確定位

　　內部審計是企業經營模式發展到所有權與經營權分離的階段，基于受托經濟責任關系而產生和發展的，因此內部審計必須站在企業內部管理角度,代表管理層對受托責任人實行經濟監督,監督的主要目的也是為管理層改善企業經營提供有效信息，為企業內部提供鑒證、評價信息服務,確保企業經營戰略、既定目標的貫徹實施。

　　（三）保持合理的獨立性，有效履職

　　在企業內部的相對獨立，對最高管理者負責并報告工作，是內部審計區別于其他職能部門的特點，這種設置可以內部審計人員在開展審計項目時，能夠比較有效的擺脫利益關系的沖突，站在第三方的角度來看待問題，得出真實、客觀、公正的審計結果，有效發揮審計作用。

　　（四）突出工作重點，提高審計質量

　　綜合考慮企業管理需要、審計人員力量等因素，在保證審計覆蓋面的基礎上，要突出重點，充分考慮最高管理層的戰略目標，由事后審計向事中、事前介入準變，挑選影響企業發展的重點問題以及企業內部關注的熱點問題作為突破口,合理安排力量，在審計項目的深度和力度上下功夫，為企業經營管理堵塞漏洞，為最高管理層正確決策提供充分有效的信息，推動企業目標的實現。

　　（五）充分利用審計結果，推動管理改進

　　有了高質量的審計結果，還必須結果充分落實運用，才能充分發揮內部審計作用。審計結果運用過程中要利用好處理處罰和改進建議兩方面的手段，一方面要結合本企業實際情況，采取調整考核激勵額度、收繳資金等方式，認真處理處罰，督促審計查出問題的整改及審計建議的落實，確保被審計單位全面、及時地糾正存在的問題，發揮威懾作用，另一方面要及時總結、提煉審計項目中發現的，帶有普遍性、傾向性的問題，進行深加工，做好綜合分析，對企業發展中出現的各種新問題提出切實可行的改進建議，發揮審計的咨詢作用。

　　（六）堅持以人為本,加強審計隊伍建設

　　要根據企業發展的需要，根據新的形勢，不斷調整審計隊伍專業結構，補充管理、信息技術、法律等個個專業的人才，改變財務為主的人員結構，通過各專業的互補，不斷提升審計隊伍的整體綜合素質，使企業內部審計在工作程序更加規范化、工作質量不斷優化的軌道上前進。

　　總之，企業內部審計的重要使命就是為企業內部管理服務，不斷推動企業向戰略目標邁進，及時發現和糾正企業管理控制環節的漏洞，發揮企業增加價值的作用。