借款合同印花稅簡介

時(shí)間：2020-10-07 14:30:31 借款合同

借款合同印花稅簡介

　　篇一：借款合同印花稅

借款合同印花稅簡介

　　借款合同印花稅

　　問：按照規(guī)定，借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。我想請教：

　　1、銀行給予企業(yè)以信用額度的合同，是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

　　2、銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)貼現(xiàn)協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

　　3、企業(yè)與企業(yè)之間簽署的背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

　　4、銀行與企業(yè)之間簽署的承兌協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

　　5、信貸額度協(xié)議展期，及借款展期，是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納；

　　答：(1)根據(jù)《關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地[1988]30號(hào))的規(guī)定，“借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽訂新合同的，就不另貼印花。

　　(2)根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，“印花稅只對稅目中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅。”銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行承兌匯票承兌協(xié)議不屬于印花稅征稅范圍，不必繳納印花稅。

　　(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號(hào))的規(guī)定），“對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其它憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的`，可暫不貼。

　　篇二：非金融機(jī)構(gòu)借款合同不征收印花稅

　　大連市地方稅務(wù)局：

　　問題:1.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款簽訂的合同用繳納印花稅嗎？

　　2.車船使用稅的船舶使用稅是不是還在地稅繳納？

　　答復(fù):

　　1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”

　　僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”；根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［１９９１］１５５號(hào)）第五條規(guī)定，“我國的其它金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位”，所以非金融機(jī)構(gòu)之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅

　　2、企業(yè)自有船舶應(yīng)按《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

　　西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于借款合同印花稅問題的批復(fù) 藏國稅發(fā)[2007]100號(hào)

　　成文日期:2007-07-26

　　昌都地區(qū)國家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于華潤雪花啤酒（西藏）有限公司借款合同是否征收印花稅的請示》（昌國稅發(fā)[2007]106號(hào)）收悉，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)批復(fù)如下。

　　《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

　　此復(fù)。

　　西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局

　　二○○七年七月二十六日

　　國家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問題的通知

　　國稅發(fā)〔2006〕101號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，各鐵路局，集裝箱、特貨公司：

　　為適應(yīng)鐵路體制改革和鐵路網(wǎng)建設(shè)的發(fā)展變化，有利于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅的征收和管理，現(xiàn)就鐵路貨運(yùn)憑證征收印花稅有關(guān)問題通知如下：

　　一、納稅人

　　鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。代辦托運(yùn)業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運(yùn)輸企業(yè)交運(yùn)貨物并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)代托運(yùn)方繳納印花稅。代辦方與托運(yùn)方之間辦理的運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，不繳納印花稅。

　　二、應(yīng)納稅憑證和計(jì)稅依據(jù)

　　鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證，包括：

　　（一）貨票（發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)使用）；

　　（二）運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)（到站收取貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)使用）；

　　（三）合資、地方鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨(dú)計(jì)算核收本單位管內(nèi)運(yùn)費(fèi)時(shí)使用）。

　　上述憑證中所列運(yùn)費(fèi)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)、特價(jià)或加價(jià)運(yùn)費(fèi)、合資和地方鐵路運(yùn)費(fèi)、新路均攤費(fèi)、電力附加費(fèi)。對分段計(jì)費(fèi)一次核收運(yùn)費(fèi)的，以結(jié)算憑證所記載的全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；對分段計(jì)費(fèi)分別核收運(yùn)費(fèi)的，以分別核收運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證所記載的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

　　三、應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅款代征

　　以運(yùn)費(fèi)金額按萬分之五的稅率分別計(jì)算承、托運(yùn)雙方的應(yīng)納稅額。稅額不足一角的免稅，超過一角的四舍五入計(jì)算到角。

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目內(nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

　　四、稅款繳納

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征的托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅與鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總后按下列方式繳入國庫。

　　（一）鐵路局（含廣鐵集團(tuán)、青藏鐵路公司）應(yīng)納印花稅，依照鐵路體制改革前所屬原匯總繳納印花稅單位2004年印花稅款占鐵路局印花稅的比例計(jì)算（見附表），按季向原匯總繳納單位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。對采用異地匯款方式繳納稅款的，原匯總繳納單位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知鐵路局將稅款直接匯入稅務(wù)機(jī)關(guān)在國庫開設(shè)的“待繳庫稅款”專戶。

　　（二）集裝箱和特貨公司貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　（三）合資鐵路公司、地方鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　五、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按代征印花稅稅款金額的5%付給鐵路部門代征手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)給付，鐵路部門不得從代征稅款中直接扣除。

　　六、本通知自2006年8月1日起執(zhí)行。2006年8月1日以前已經(jīng)繳納的稅款不再進(jìn)行調(diào)整。《國家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證匯總繳納印花稅問題的聯(lián)合通知》（〔89〕國稅地字第094號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變鐵路國際貨運(yùn)憑證印花稅繳納辦法的通知》（國稅函發(fā)〔1991〕1401號(hào)）同時(shí)廢止。

　　篇三：借款合同印花稅稅率

　　咨詢相關(guān)稅務(wù)部門。可以參照：稅目稅率（稅額）

　　一、購銷合同 0.3‰

　　二、加工承攬合同 0.5‰

　　三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)合同 0.5‰

　　四、建筑、安裝工程承包合同 0.3‰

　　五、財(cái)產(chǎn)租賃合同 1‰

　　六、貨物運(yùn)輸合同 0.5‰

　　七、倉儲(chǔ)、保管合同 1‰

　　八、借款合同 0.05‰

　　九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1‰

　　十、技術(shù)合同 0.3‰