國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員沒有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤⿲徲?jì)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支報(bào)表和履行相關(guān)職能的情況發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姾驮u(píng)價(jià)，或是做出的錯(cuò)誤處理處罰決定，而給相關(guān)者帶來某種損失的可能性。國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該怎么防范呢?
(一)國(guó)家審計(jì)供給方風(fēng)險(xiǎn)防范
(1)強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性
我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬行政型審計(jì)模式。國(guó)家審計(jì)署隸屬于國(guó)務(wù)院，受國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo);地方審計(jì)機(jī)關(guān)接受雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。既對(duì)本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)，又向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作，審計(jì)工作的獨(dú)立性較低。加強(qiáng)我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的重要手段，我國(guó)應(yīng)該將審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變作為工作重點(diǎn)，從人事獨(dú)立，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，工作獨(dú)立四個(gè)方面做到審計(jì)獨(dú)立防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先在人員任命上，審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)由人大常委會(huì)提名。審計(jì)長(zhǎng)和國(guó)家審計(jì)署的任何職員都不代表政府履行職責(zé)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人由地方人大常委會(huì)任命，而且下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)決定，均不再經(jīng)由本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。其次，在機(jī)構(gòu)上，國(guó)家審計(jì)署完全獨(dú)立于政府之外，審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位無(wú)任何行政隸屬關(guān)系。審計(jì)署向人大常委會(huì)負(fù)責(zé)井報(bào)告工作。再次，在經(jīng)費(fèi)上，審計(jì)署的經(jīng)費(fèi)由人大預(yù)算承擔(dān)，不應(yīng)象現(xiàn)在列入財(cái)政預(yù)算而由各級(jí)政府承擔(dān)，從而保證審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立客觀性。最后，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員不直接參加日常經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與行政管理工作，按照《中華人民共和國(guó)憲法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律賦予的職責(zé)工作，不受任何行政部門干涉。
(2)充分利用國(guó)家審計(jì)權(quán)限
審計(jì)的確定對(duì)象權(quán)，行為權(quán)和處理處罰權(quán)都是審計(jì)機(jī)關(guān)所具有的審計(jì)權(quán)限，這些權(quán)限都影響著審計(jì)質(zhì)量的水平，同時(shí)也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)在選擇審計(jì)對(duì)象以及對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)量進(jìn)行確定時(shí)要根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)資源的評(píng)估結(jié)果決定，并且對(duì)于特殊事項(xiàng)，特別情況要有重點(diǎn)的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮職能。其次，要對(duì)審計(jì)人員的行為權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)能夠充分利用職權(quán)，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)，控制審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)工作的檢察，調(diào)查，制止，信息披露，建議糾正幾個(gè)方面對(duì)現(xiàn)有問題進(jìn)行處理。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)所具有的處理處罰權(quán)也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種預(yù)警和控制，合理的處罰能夠有效的預(yù)警潛在的問題的發(fā)生從而防范風(fēng)險(xiǎn)，所以需要制定嚴(yán)格合理的處罰標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作問題進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。
(3)增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)力量
審計(jì)人員的素質(zhì)和從業(yè)能力對(duì)審計(jì)活動(dòng)起著決定性的作用。若審計(jì)人員的素質(zhì)和其肩負(fù)的職能與其從事的活動(dòng)不相適應(yīng)，那么就意味著審計(jì)主體在審計(jì)活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)的外部環(huán)境將越來越復(fù)雜，對(duì)政府審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也將越來越高，它不僅要求審計(jì)人員具備深厚的專業(yè)功底，而且還要求具備社會(huì)適應(yīng)能力、熟練掌握計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。同時(shí)健全審計(jì)職業(yè)教育體系，針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員，實(shí)施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部接個(gè)職業(yè)生涯也是防范審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。所以對(duì)于審計(jì)人員的能力需要持續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)保持高度的勝任能力。
審計(jì)力量資源和審計(jì)信息資源是審計(jì)活動(dòng)賴以存在和進(jìn)行的重要資源。若不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置，同樣會(huì)產(chǎn)生審計(jì)資源風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)審計(jì)組織體系的建立及其內(nèi)部分工的形成，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從繁重的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中回撤，將審計(jì)的重點(diǎn)置于財(cái)政、金融和部分國(guó)有企業(yè)和國(guó)家控股的重點(diǎn)企業(yè)審計(jì)，這將大大縮短審計(jì)戰(zhàn)線，使有限的審計(jì)力量能夠更充分地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。對(duì)于審計(jì)資源合理配置中，我們要貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，在特定的環(huán)境和條件下選擇自我的工作著力點(diǎn)和重點(diǎn)。
(二)國(guó)家審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范
(1)完善審計(jì)體制
我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善的過程中，市場(chǎng)行為不規(guī)范、管理不善問題比較突出。因此，國(guó)家審計(jì)一方面要促進(jìn)被審單位內(nèi)控制度的建立和完善，充分發(fā)揮制度的約束和牽制作用，建立更為具體的審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，設(shè)立考評(píng)指標(biāo)，對(duì)參審人員及審計(jì)小組或?qū)徲?jì)單位的工作情況，主要是對(duì)工作質(zhì)量進(jìn)行考評(píng)。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)有關(guān)審計(jì)部門、處室或小組成員，采取獎(jiǎng)懲措施。這樣，可以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高，降低審計(jì)差錯(cuò)，在一定程度上防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)于管理者和會(huì)計(jì)人員造假，提供嚴(yán)重失真的會(huì)計(jì)信息資料，國(guó)家審計(jì)要擴(kuò)大審計(jì)承諾的范圍，實(shí)行分層級(jí)、分階段、分項(xiàng)目有選擇的承諾，并對(duì)提供虛假信息、實(shí)施虛假承諾者嚴(yán)肅查處。
(2)加速普及審計(jì)信息化
當(dāng)代信息的網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化，信息技術(shù)正向社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域迅速擴(kuò)展和滲透，電子計(jì)算機(jī)同現(xiàn)代管理方法相融合，面對(duì)這種電子化或無(wú)書面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)，必須利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)信息化”。審計(jì)工作的范圍在不斷擴(kuò)大審計(jì)的內(nèi)容也越來多，所以在審計(jì)力量和審計(jì)資源有限的情況下，審計(jì)信息化能夠提高審計(jì)效率，從程序的規(guī)范上減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在國(guó)家審計(jì)工作的開展中，信息技術(shù)的應(yīng)用應(yīng)該要逐步落實(shí)和推廣，將其作為審計(jì)工作的一大重點(diǎn)。
(3)加強(qiáng)審計(jì)信息的公開化
審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門，要逐步提高審計(jì)過程各環(huán)節(jié)的透明度。長(zhǎng)期以來，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有建立審計(jì)結(jié)果的公告制度，只有少量的審計(jì)結(jié)果按需要并經(jīng)批準(zhǔn)通過新聞媒體予以公布，國(guó)家審計(jì)今后應(yīng)加人這方面力度，盡快推行審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外公布審計(jì)結(jié)果的制度并加外規(guī)范。這樣可以讓社會(huì)更多的人了解和支持審計(jì)工作，宣傳審計(jì)成效，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境，降低國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)作為政府的一個(gè)部門，主要為政府提供信息，為政府服務(wù).向一般投資者、債權(quán)人和其他信息相關(guān)者及社會(huì)公眾公開信息很少，這是一種資源的浪費(fèi)。國(guó)家審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家財(cái)政、金融、能源、基礎(chǔ)設(shè)施等國(guó)家重要領(lǐng)域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。而這些領(lǐng)域的審計(jì)信息無(wú)論對(duì)于外資還是國(guó)內(nèi)的投資者、債權(quán)人分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境及發(fā)展?fàn)顩r都起著重要的作用。審計(jì)信息的公開化是政府審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，一方面，要加強(qiáng)審計(jì)信息成果的開發(fā)利用，做好信息資料積累等基礎(chǔ)性工作，保證信息渠道暢通，實(shí)現(xiàn)信息成果共享。另一方面，要積極推行審計(jì)結(jié)果公告制度，充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用。
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